Можно ли возместить командировочные расходы физлицам, работающим по договору ГПХ?

Comments

• Цитата: Добрый день! Подскажите, пожалуйста по следующему вопросу:Наша компания работает на УСН доходы минус расходы.Отправляем в командировку преподавателя, который работает по договору ГПХ. Имеем ли мы право оплатить расходы - проезд, проживание данному сотруднику.Нужно ли облагать страховыми взносами и удерживать ндфл с данных расходов. Имеем ли мы право учесть данные расходы при исчислении налоговой базы УСН

  Добрый день! Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а остальные (я их выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, КАЖДЫЙ в НОВОЙ теме.
• Цитата: Добрый день! Подскажите, пожалуйста по следующему вопросу:Наша компания работает на УСН доходы минус расходы.Отправляем в командировку преподавателя, который работает по договору ГПХ. Имеем ли мы право оплатить расходы - проезд, проживание данному сотруднику. Нужно ли облагать страховыми взносами и удерживать ндфл с данных расходов. Имеем ли мы право учесть данные расходы при исчислении налоговой базы УСН

  Добрый день!
  В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается. Если такому работнику возмещаются расходы по той или иной поездке, то сумма возмещения является частью его вознаграждения по договору.
  
  КонсультантПлюс. Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
   1.1. Нужно ли удерживать НДФЛ при компенсации командировочных расходов физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ))?
   
  В ст. 167 ТК РФ указано, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется, в частности, возмещение связанных с ней расходов. При этом Трудовой кодекс РФ не разъясняет, является ли командировка лица, работающего по гражданско-правовому договору, служебной.
  Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей (включая направление в служебную командировку).
  Возникает вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ при компенсации командировочных расходов физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам?
  По данному вопросу есть две точки зрения.
  Согласно позиции, высказанной Минфином России, возмещение организацией расходов физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам, связанных с оказанием услуг по таким договорам, облагается НДФЛ. Подобное мнение можно встретить в судебном акте.
  В то же время есть судебные акты, в которых суд указал, что НДФЛ не облагается возмещение командировочных расходов лицам, работающим как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам.
  Позиция 1. При компенсации командировочных расходов физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам нужно удерживать НДФЛ
   
  Письмо Минфина России от 04.10.2019 N 03-04-05/76261
  Указано, что суммы возмещения организацией физлицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам стоимости проезда к месту выполнения работ, питания и проживания в данном месте облагаются НДФЛ.
   
  Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 03-03-06/2/42416
  Минфин России указал, что доходы физических лиц - исполнителей по гражданско-правовым договорам в виде сумм возмещения организацией их расходов, связанных с оказанием услуг по таким договорам, с учетом ст. ст. 41 и 210 НК РФ облагаются НДФЛ.
  При этом налогоплательщик по расходам на проезд и проживание, понесенным в целях оказания услуг по гражданско-правовому договору, имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ в сумме таких расходов, подтвержденных документально.
   
  Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.03.2011 по делу N А63-3539/2010
  Суд указал, что компенсационные выплаты, связанные с командировкой лица, заключившего гражданско-правовой договор, облагаются НДФЛ.
   
  Позиция 2. При компенсации командировочных расходов физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам НДФЛ удерживать не нужно
   
  Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.2007 по делу N А43-7991/2006-30-215
  Суд отменил решение налогового органа о начислении НДФЛ на командировочные расходы лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, и указал следующее. Из п. 3 ст. 217 НК РФ вытекает, что НДФЛ не облагаются компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов при выполнении трудовых обязанностей лицами, которые состоят как в трудовых, так и в гражданско-правовых отношениях.
   
  Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008 по делу N А73-486/2008-85 (Определением ВАС РФ от 26.03.2009 N ВАС-3334/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
  Суд установил, что гражданско-правовым договором предусмотрена выплата вознаграждения, а также компенсация расходов исполнителя (в том числе командировочных). ФАС признал данный договор соответствующим ГК РФ, а затраты, связанные с переездом, реально понесенными. Исходя из этого, суд пришел к выводу о том, что данные суммы не облагаются НДФЛ.
   
  Постановление ФАС Московского округа от 01.03.2007, 09.03.2007 N КА-А40/1026-07 по делу N А40-44145/06-151-233
  Суд признал неправомерным начисление организации НДФЛ на командировочные расходы (оплату проезда и найма жилого помещения) лицу, с которым был заключен гражданско-правовой договор. Суд пришел к выводу о том, что такие выплаты направлены на возмещение расходов исполнителя и не облагаются НДФЛ.
   
  1.2. Нужно ли удерживать НДФЛ с выплаты суточных физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ))?
   
  Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
  Положениями ст. 168 ТК РФ предусмотрена выплата суточных только при направлении в служебные командировки лиц, работающих по трудовым договорам.
  Позиция Минфина России заключается в том, что суточные, выплаченные физлицу - исполнителю по гражданско-правовому договору, облагаются НДФЛ.
  Судебной практики нет.
• HelG, Огромное спасибо за оперативный ответ!